Middeling inkomstenbelasting

Waarom is middeling afgeschaft?

De middelingsregeling is per 1 januari 2023 afgeschaft. Het laatste middelingstijdvak waarvoor nog een aanvraag kan worden gedaan, is de periode 2022, 2023 en 2024. Dat betekent dat je voor kalenderjaren ná deze periode geen nieuwe middelingsaanvraag meer kunt indienen.

Kun je nog een aanvraag doen voor 2022-2023-2024?

Mogelijk wel. De aanvraag voor middeling moet worden gedaan binnen 36 maanden nadat de aanslag van het laatste jaar uit het middelingstijdvak onherroepelijk vaststaat – dus nadat er geen bezwaar of beroep meer tegen die aanslag openstaat. Heb je over 2022, 2023 en 2024 drie definitieve aanslagen van de Belastingdienst, waarop geen bezwaar of beroep meer openstaat? Dan kun je nog beoordelen of een aanvraag voor jou zinvol is, mits je binnen de termijn van 36 maanden blijft.

Voorwaarden voor middeling

Voor het laatste middelingstijdvak (2022, 2023 en 2024) gelden de volgende voorwaarden:

• De middelingsregeling geldt voor box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
• Je kunt alleen middelen over de aaneengesloten periode 2022, 2023 en 2024.
• Je hebt gedurende deze drie jaar in Nederland belasting betaald.
• Je mag alleen middelen als dit tijdvak geen overlap heeft met een eerder middelingstijdvak waarover je al hebt gemiddeld.
• Je dient je verzoek om middeling in binnen 36 maanden nadat de aanslag van 2024 – het laatste jaar van het tijdvak – onherroepelijk vaststaat.
• Je stuurt een berekening van de middeling mee met je verzoek.
• Had je in een van de drie jaren een negatief inkomen? Dan wordt het inkomen van dat jaar op €0 gesteld voor de berekening.
• De eerste €545 van het verschil tussen de verschuldigde en de herrekende belasting krijg je niet terug. Alleen het bedrag daarboven wordt uitgekeerd.

In welke situaties was middeling vaak interessant?

Middeling kwam vaak in beeld in situaties zoals:

• je bent gestopt met werken of met je onderneming
• je hebt een afkoopsom of ontslagvergoeding ontvangen
• je bent net begonnen als zzp’er na een studie of dienstverband
• je hebt een periode van onbetaald verlof of een sabbatical gehad
• je bent minder dagen gaan werken
• je winst als zzp’er heeft sterk gefluctueerd, bijvoorbeeld door een goed jaar gevolgd door omzetverlies

Hoe bereken je of middeling nog iets oplevert?

Middeling berekenen komt neer op het volgende:

1. Je telt je belastbaar inkomen in box 1 van de drie jaren van het tijdvak (2022, 2023 en 2024) bij elkaar op.
2. Je deelt dit bedrag door drie, zodat je een gemiddeld jaarinkomen krijgt.
3. De Belastingdienst herberekent vervolgens de verschuldigde belasting alsof je in elk van de drie jaren dit gemiddelde inkomen had.
4. Het verschil tussen de daadwerkelijk betaalde belasting en de herberekende belasting bepaalt je mogelijke teruggaaf – verminderd met de drempel van €545.

Vooral wanneer je in één jaar een aanzienlijk hogere of lagere winst had dan in de andere twee jaren, kan deze herberekening in je voordeel uitpakken.

Veelgestelde vragen over middeling

Bestaat de middelingsregeling nog?

Nee, niet voor nieuwe tijdvakken. De regeling is per 1 januari 2023 afgeschaft. Het laatste tijdvak waarover nog gemiddeld kan worden, is 2022, 2023 en 2024.

Kan ik nog middeling aanvragen voor 2022, 2023 en 2024?

Dat kan, mits je binnen 36 maanden na het onherroepelijk vaststaan van de aanslag over 2024 een verzoek indient en aan de overige voorwaarden voldoet.

Wat gebeurt er als mijn inkomen in één jaar negatief was?

Voor de berekening wordt het inkomen van dat jaar dan op €0 gesteld.

Hoeveel krijg ik terug bij middeling?

Dat hangt af van het verschil tussen de daadwerkelijk betaalde belasting en de herberekende belasting op basis van het gemiddelde inkomen. De eerste €545 van dit verschil krijg je niet terug; alleen het bedrag daarboven wordt uitgekeerd.

Kan ik ook middelen als ik een deel van de drie jaar in loondienst was?

Middeling geldt voor je totale belastbaar inkomen in box 1, ongeacht of dit uit loondienst, een onderneming of een combinatie daarvan kwam.

Kan een boekhouder helpen bepalen of middeling nog zinvol is?

Ja. Een boekhouder kan op basis van je definitieve aanslagen over 2022, 2023 en 2024 berekenen of een aanvraag voor jou nog loont, en helpt bij het opstellen van de berekening die je met je verzoek moet meesturen.

Twijfel je of middeling voor jou nog mogelijk is?

Heb je in 2022, 2023 en 2024 sterk wisselende winsten of inkomens gehad, en wil je weten of je nog binnen de termijn valt om middeling aan te vragen? ZZP Boekhouder maakt voor je een berekening en beoordeelt of een aanvraag voor jou nog zinvol is. We zijn zeven dagen per week bereikbaar, ook na 17:00 uur. Bel of app 06 1393 6399, of plan een gratis en vrijblijvend adviesgesprek.